Как списать затраты по совету деректоров

Содержание
  1. Как списать затраты по совету деректоров
  2. Вознаграждение членов совета директоров
  3. Вознаграждение работника
  4. Представительские расходы за счет прибыли оформление
  5. Мероприятия
  6. Общепринятые разрешенные затраты
  7. Стоп-затраты
  8. Документальное оформление 2019
  9. Представительские расходы на командировку
  10. О налоговом учете представительских расходов
  11. 1. Что сказано в Налоговом кодексе РФ
  12. 2. Анализ общих требований, предъявляемых к расходам
  13. Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки
  14. Определение общехозяйственным затратам
  15. Основные свойства 26 счета
  16. Типовые проводки
  17. Закрытие 26 счета
  18. Списание в состав себестоимости продукции
  19. Пример
  20. Проводки при закрытии 26 счета
  21. Представительские расходы документальное оформление 2019
  22. Что собой представляют представительские расходы
  23. Налоговый учет: норматив для прибыли и НДС
  24. Регистр-расчет представительских расходов за 20 14  годФорма предлагаемого регистра предусматривает нормирование представительских расходов в течение всего года. Однако ее надо заполнять по итогам каждого квартала тем плательщикам налога на прибыль, у кого отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев. Если же отчетные периоды — месяц, 2 месяца и так далее, граф в регистре-расчете должно быть больше (суммы нормируемых представительских расходов надо считать на конец каждого отчетного периода и на конец года)ст. 285 НК РФ
  25. Вознаграждения членам совета директоров
  26. Как учесть расходы на совет директоров
  27. Учет представительских расходов — проводки
  28. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются
  29. Вознаграждения совету директоров — зона налоговых рисков
  30. Экономить на совете директоров

Как списать затраты по совету деректоров

Как списать затраты по совету деректоров

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, N 42

В ряде случаев создание совета директоров общества является обязательным в силу закона. Так, акционерные общества обязаны его сформировать, если количество владельцев голосующих акций превышает 50 человек или его акции котируются на фондовой бирже.

В то же время нередко ОАО, равно как и ООО, стремясь усовершенствовать систему управления предприятием, нередко принимают решение о необходимости создать совет директоров (наблюдательный совет) на добровольной основе.

Как бы там ни было, в пользу таких «советчиков» производятся определенные выплаты, которые необходимо отразить в налоговом учете.

Наиболее распространенными организационно-правовыми формами коммерческих организаций являются общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (открытое или закрытое — ОАО или ЗАО).

Деятельность первых регламентирована Законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, вторых — Законом от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ (далее — Закон N 14-ФЗ и Закон N 208-ФЗ).

При этом в правилах, по которым они функционируют, в частности в тех, что касаются порядка управления организацией, есть и немало общего.

Так, высшим органом управления как ОАО, так и ООО является общее собрание его собственников — акционеров или участников (п. 1 ст. 47 Закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

Руководство текущей деятельностью осуществляется исполнительным органом, который может быть как единоличным, так и коллегиальным (п. 4 ст. 32 Закона N 14-ФЗ, п. 1 ст. 69 Закона N 208-ФЗ).

Но помимо исполнительного органа как в обществе с ограниченной ответственностью, так и в акционерном обществе может быть создан совет директоров или наблюдательный совет (п. 1 ст. 64 Закона N 208-ФЗ, п. 2 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

Более того, для АО с численностью акционеров более 50 человек его формирование обязательно (п. 2 ст. 103 ГК). При меньшем количестве собственников функции совета директоров может исполнять общее собрание акционеров (п. 1 ст. 64 Закона N 208-ФЗ).

В акционерных обществах члены совета директоров избираются общим собранием акционеров, а в обществах с ограниченной ответственностью выборы проходят в порядке, предусмотренном уставом (п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 66 Закона N 208-ФЗ; п. 2 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

Полномочия совета директоров во многом определяются тем, о какой именно организационно-правовой форме общества идет речь, но, безусловно, имеют схожий характер. Для АО они прописаны в п. 1 ст. 65 Закона N 208-ФЗ, для ООО — в п. 2.1 ст. 32 Закона N 14-ФЗ.

Так, в компетенцию совета директоров акционерного общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью организации, за исключением вопросов, отнесенных законодательством к сфере влияния общего собрания акционеров. Например, к ней относится определение приоритетных направлений деятельности общества.

Компетенция совета директоров ООО определяется уставом общества в соответствии с законодательством, и в первую очередь к ней может быть отнесено опять же определение приоритетных направлений деятельности общества.

Так или иначе, но полномочия членов советов директоров идут рука об руку с соответствующими обязанностями, исполнение которых в том числе может потребовать определенных расходов, например, на проезд к месту проведения собрания и обратно, к месту проживания.

В связи с этим как Законом N 208-ФЗ, так и Законом N 14-ФЗ предусмотрено, что по решению общего собрания собственников (акционеров или участников) членам совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих функций.

Размеры таких выплат устанавливаются учредителями юрлица также на общем собрании (п. 2 ст. 64 Закона N 208-ФЗ).

Вознаграждение членов совета директоров

Отношения организации с членами совета директоров регулируются гражданским законодательством и основываются на уставе компании, а также решениях акционеров или участников. Собственно говоря, Трудовым кодексом прямо установлено, что его положения на членов совета директоров не распространяются (ст. ст. 11, 17 ТК).

Таким образом, трудовой договор в связи с исполнением функций членов совета директоров не заключается, положенные работникам трудовые гарантии и компенсации в виде отпуска или оплаты больничного и т.п.

им не предоставляются, а выплачиваемое по решению собственников вознаграждение не является оплатой труда в том смысле, который в это вкладывается ст. 129 Трудового кодекса. В свою очередь, это означает, что и к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и расчета единого налога на УСН их отнести нельзя. Более того, п.

48.8 ст. 270 Налогового кодекса прямо предусмотрено, что вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров относятся к расходам, которые не подлежат учету при налогообложении прибыли, а в силу положений ст. 346.16 Кодекса и при УСН.

Ведь перечень расходов, которые «спецрежимники» вправе принять во внимание при расчете единого налога, если это позволяет сделать объект налогообложения, носит закрытый характер и упоминание о выплатах в пользу совета директоров не содержит.

Обратите внимание! В бухгалтерском учете членские выплаты совету директоров могут отражаться в составе прочих расходов на счете 91-2, то есть в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, План счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

Однако это приведет к возникновению разницы между налоговым и бухгалтерским учетом и к необходимости отражать постоянное налоговое обязательство. Избежать этого можно, если общим собранием учредителей будет принято решение о выплатах членам совета директоров за их работу в наблюдательном совете из средств нераспределенной прибыли компании.

Тогда такие суммы будут проведены с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и разниц в учете не возникнет.

Впрочем, есть, что называется, и хорошие новости. Поскольку члены совета директоров не связаны с компанией трудовыми отношениями, то выплаты в их пользу не являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Конечно, помимо выплат в пользу физлиц, которые производятся в рамках трудовых отношений, страховыми взносами облагаются также вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, авторским договорам и т.п. (п. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, ст. 20.

1 Закона N 125-ФЗ). Однако вознаграждение членам совета директоров к таковым опять же не относится, поскольку производится на основе решения общего собрания акционеров или участников общества. Подтверждают этот вывод и специалисты Минздравсоцразвития России в Письмах от 1 марта 2010 г. N 421-19, от 7 мая 2010 г.

N 1145-19, от 5 августа 2010 г. N 2519-19.

Что касается уплаты НДФЛ, то здесь действуют общие правила, и организация как налоговый агент должна исчислять и удерживать этот налог с выплат в пользу «комсостава», а также перечислять его в бюджет (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 6 ст. 226 НК).

Вознаграждение работника

Как уже упоминалось, отношения с членами совета директоров регулируются гражданским законодательством. Однако это касается лишь исполнения обязанностей, обусловленных членством в таком наблюдательном совете.

Запрета на параллельную работу в компании на какой-либо должности для членов совета директоров законодательство не устанавливает.

Исключение предусмотрено лишь в отношении председателя совета директоров, который не может одновременно занимать должность руководителя организации (п. 2 ст. 66 Закона N 208-ФЗ; п. 2 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

В остальном, оформив представителей «комсостава» в штат, компания, по сути, будет выплачивать им заработную плату, которую на основании ст. 255 Налогового кодекса сможет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, а на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ — облагать страховыми взносами.

Нет препятствий и для заключения с «управленцами» гражданско-правового договора, например на оказание консультационных или информационных услуг. Вознаграждение по нему компания также сможет включить в состав расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 Кодекса.

Страховыми взносами оно при этом будет облагаться в общем порядке.

Источник: https://advokat-popov.ru/bez-rubriki/kak-spisat-zatraty-po-sovetu-derektorov.html

Представительские расходы за счет прибыли оформление

Как списать затраты по совету деректоров

Затраты на представительские мероприятия продолжают оставаться одними из самых спорных. Уж такова их юридическая природа. Что к ним относится? Как они нормируются?  Поможем снизить налоговые риски, расскажем как оформить в 2019 году и приведем образец проводок.

Мероприятия

При налогообложении можно учитывать представительские расходы. Документальное оформление в 2019 году при этом продолжает оставаться необходимостью. В эту категорию входят затраты на проведение следующих мероприятий:

  1. Ведение переговоров с партнерами компании или клиентами. Сюда причисляют и контрагентов — потенциальных или ныне сотрудничающих с фирмой.
  2. Заседания органов высшего руководства организации – совета директоров, председателей правления, наблюдательного совета.

Общепринятые разрешенные затраты

Совершая представительские расходы, документальное оформление необходимо только для официальных затрат, к которым причисляют такие:

  1. Проведение официальных приемов, встреч и заседаний (учитываются завтраки, обеды и другие аналогичные траты), проходящих как на территории организации, так и вне ее (рестораны, гостиницы). В эту категорию входят траты на алкогольные напитки.
  2. Транспортные расходы на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно.
  3. Услуги и затраты на буфет.
  4. Оплата работы переводчиков, которые не состоят в штате компании.

Стоп-затраты

При налогообложении нельзя учесть такие статьи расходов:

  1. Любые развлекательные (экскурсии, боулинг, бильярд и пр.) и оздоровительные (бассейны, фитнес-залы, сауны) мероприятия для сотрудников и клиентов, деловых партнеров.
  2. Затраты на проживание и оплату проезда для лиц, прибывших из других населенных пунктов.
  3. Приобретение презентов, подарков, наград и дипломов, вручаемых участникам.

Документальное оформление 2019

Чтобы подтвердить представительские расходы, оформление документов первичного учета необходимо для налогообложения. Туда входят все накладные и акты. Кроме этого, следует составлять отчет о прошедшем мероприятии, который утверждает руководитель компании. В отчете прописывают следующие пункты:

  1. Место и дата проведения мероприятия.
  2. Программа, согласно которой мероприятие было проведено.
  3. Полный состав участников со стороны принимающих и приглашенных.
  4. Величина затрат на проведение события.

Проводя оформление представительских расходов, в документе необходимо указывать, были ли заключены в процессе какие-либо сделки с партнерами. Такой документ послужит подтверждением того факта, что все затраты были сопряжены с организацией представительского раута.

Перед тем как как оформить представительские расходы, состоящие из вышеперечисленных отчетов, желательно позаботиться о двух дополнительных документах:

  1. Приказе на проведение представительского мероприятия, подписанном руководителем. В нем должны ясно отражаться цель события, которое вызвало подобные затраты, а также перечень сотрудников компании, которые будут принимать в нем участие.
  2. Смете расходов, подтвержденной личной подписью руководителя.

Представленные образцы демонстрируют, как правильно оформить представительские расходы. Их можно использовать на любом предприятии РФ.

Представительские расходы на командировку

К представительским расходам командированного сотрудника можно отнести затраты:

  • на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
  • на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время представительских мероприятий.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Чтобы обосновать представительские расходы в командировке, достаточно двух документов:

  • отчет о представительских расходах, который утвердил руководитель организации;
  • авансовый отчет.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/predstavitelskie-rashodyi.html

О налоговом учете представительских расходов

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
О.А. МЯСНИКОВ, юрисконсульт PricewaterhouseCoopers CIS Law Offi ces B.V., кандидат юрид. наук

В целях развития бизнеса, заключения выгодных договоров и укрепления долгосрочного сотрудничества с партнерами организациям все чаще приходится затрачивать денежные средства на проведение разного рода мероприятий.

Можно ли такие затраты признать представительскими расходами и учесть их в целях налогообложения прибыли? Насущная проблема оформления затрат как представительских состоит в том, что такие расходы нужно экономически обосновать и подтвердить документально.

Арбитражная практика исходит из критериев пределов разумного возмещения представительских расходов в широком диапазоне судейского усмотрения. Какие документы подтвердят тот факт, что произведенные организацией расходы — представительские, чтобы в дальнейшем избежать претензий со стороны налоговых органов?

рупные компании уделяют серьезное внимание организации встреч и переговоров со своими партнерами по бизнесу. В обычаях делового оборота укоренилась практика проведения различных презентаций и официальных приемов для своих постоянных и потенциальных клиентов.

1. Что сказано в Налоговом кодексе РФ

В соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, то есть расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся затраты налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание:

  • представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
  • участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся, в частности, расходы:

  • на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для названных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
  • на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • на буфетное обслуживание во время переговоров;
  • на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам могут быть отнесены затраты организации, осуществленные в рамках договора консультационных услуг Например, по одному из споров суд квалифицировал в качестве представительских расходов затраты на проведение переговоров между представителями общества и иностранной фирмы по вопросам делового сотрудничества в рамках договора на оказание консультационных услуг (реструктуризация операционной

деятельности, изменение организационной структуры с целью повышения эффективности, сокращения затрат и развития производства). Позиция арбитражного суда отражена в постановлении ФАС СЗО от 27.01.2006 N А42-8823/04-28.

Следует обратить внимание на то, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Таким образом, представительские расходы относятся к так называемым нормируемым затратам.

Согласно подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления представительских расходов признается дата утверждения авансового отчета.

2. Анализ общих требований, предъявляемых
к расходам

Теперь проанализируем основные критерии, которым должны удовлетворять любые расходы в налоговом учете. Эти критерии прописаны в п. 1 ст. 252 НК РФ, где сказано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходы должны быть обоснованными

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Произведенные расходы организации оформляются должным образом Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные:

  • документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
  • документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Источник: https://sudar-buh.com/predstavitelskie-rashody-za-schet-pribyli-oformlenie/

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Как списать затраты по совету деректоров

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

ДтКтОписание проводки
2602Начисление амортизации по не производственным ОС
2605Начисление амортизации по не производственным НМА
2610Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
2616Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
2621Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
2620Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
2623Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
2629Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
2643Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
2650Списание почтовых марок
2655Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
2660Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
2668Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
2669Отчисление на социальные нужды
2670Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
2671Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
2676Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
2679Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
2694Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
2696Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
2697Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

ДтКтОписание проводки
0826Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
1026Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
2026На основное производство
2126На производство полуфабрикатов
2926На обслуживающие производства
90.0226Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.0826На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

ДтКтОписание проводки
2026Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
2326Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-26-v-buhgalterskom-uchete-dlya-chaynikov-primeryi-i-provodki.html

Представительские расходы документальное оформление 2019

Как списать затраты по совету деректоров

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль.

В соответствии с НК РФ, представительские расходы — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Представительские расходы (ПР) в качестве обособленной категории затрат рассматриваются только в налоговом учете. Поэтому процедура списания данных расходов (на практике осуществляемая в целях сокращения налоговой базы предприятия) должна проводиться на основе принципов их подтвержденности и экономической целесообразности — ключевых с точки зрения налогового учета.

Данные принципы, в частности, закреплены в п. 1 ст. 252 НК РФ, в котором установлено, что в целях уменьшения налоговой базы фирмы — плательщика налога на прибыль могут быть использованы расходы, зафиксированные документально и обоснованные экономически.

ПР также могут быть использованы в целях уменьшения налоговой базы — но только в размере, не превышающем 4% от затрат на оплату труда на предприятии в соответствующем отчетном периоде (п. 2 ст. 264 НК РФ).

В случае если по итогам 1-го квартала, полугодия или 9 месяцев у компании остались недосписанные ПР (превышающие 4% от расходов на оплату труда), их можно досписать при исчислении налога за год. Но при условии, что в конце года расходы по оплате труда будут исчислены в объеме, при котором достигнута нужная норма ПР (4%) по итогам налогового периода.

Что собой представляют представительские расходы

К представительским в соответствии с положениями п. 2 ст. 264 НК РФ следует относить следующие типы расходов:

  • затраты на проведение официальных мероприятий с участием представителей компании;
  • расходы на транспортные, буфетные услуги, заказанные в целях проведения соответствующих мероприятий;
  • расходы на услуги переводчика, если его помощь необходима для проведения официального мероприятия.

Представительские расходы (далее — ПР) могут быть использованы фирмой в целях уменьшения налогооблагаемой базы — в величине, не превышающей 4% от расходов по оплате труда (их перечень определен в ст. 255 НК РФ).

Для того чтобы использовать ПР в целях оптимизации налогов, необходимо их обосновать.

Представительские расходы – это расходы, которые связаны с официальным приемом, сопровождение и сервисом для представителей других учреждений, которые участвуют в переговорах, для дальнейшего сотрудничества, а так же участников, которые присутствуют на заседании руководящего органа.

Расходы, которые относятся к представительским расходамРасходы, которые не относятся к представительским расходам
Затраты, которые связаны с проведением делового приема, например завтрак, обед и т.дЗатраты на аренду помещения где проводится официальный прием представителей других учреждений
Затраты на транспорт, который осуществляет доставку представителей к месту проведения переговоров и обратноРасходы, связанные с организацией развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний
Буфетное обслуживание представителей во время проведения переговоровРасходы, связанные с оплатой проживания прибывших лиц на переговоры
Оплата услуг перевозчика, которые не находятся в штате предприятия, который перевозит представителей на протяжении всего времени проведения мероприятияВо время переговоров стороны обмениваются сувенирной продукцией с символикой предприятия, например ручки, блокноты, календари и т.д., так вот расходы на данный вид продукции не включаются в представительские расходы

Налоговый учет: норматив для прибыли и НДС

Налоговый учет представительских расходов состоит из трех этапов.

ЭТАП 1. Считаем представительские расходы текущего месяца (квартала).

ЭТАП 2. Выясняем, какую часть представительских расходов можно учесть в текущем периоде исходя из норматива — 4% от начисленных расходов на оплату труда (перечисленных в ст. 255 НК РФ) за текущий отчетный/налоговый периодп. 2 ст. 264, п. 4 ст. 272 НК РФ.

Учтите, что и сумму представительских расходов, и сумму расходов на оплату труда при нормировании нужно определять нарастающим итогом с начала годап. 7 ст. 274, ст. 315 НК РФ. И если какая-то часть представительских расходов не будет учтена в одном квартале, с большой долей вероятности она может быть (хотя бы частично) учтена в следующем квартале того же календарного года.

ЭТАП 3. Принимаем к вычету НДС по представительским расходам, учтенным в пределах норматива в качестве расходов текущего периода.

Если по всем представительским расходам продавцами был предъявлен входной НДС, то формула для расчета части налога, который можно предъявить к вычету, такая (отметим, что все суммы берутся нарастающим итогом с начала года).

Но такое бывает довольно редко. И если по каким-либо затратам продавцами был предъявлен входной НДС, а по другим — входного налога не было, то выгоднее пойти по иному пути. Исходите из того, что при расчете налога на прибыль в пределах норматива вы учитываете прежде всего те расходы, которые сопровождаются входным НДС.

Если сумма представительских расходов в пределах норматива больше суммы расходов, по которым продавцом предъявлен входной НДС, то к вычету можно принять весь входной НДС по представительским расходам.

В иной ситуации для расчета суммы, предъявляемой к вычету, потребуется расчет. Приведем пример, подходящий в большинстве случаев. Опять же все суммы в нем считаются нарастающим итогом с начала года.

Поскольку представительские расходы надо нормировать нарастающим итогом с начала года, то может получиться, что НДС по таким расходам вы сможете принять к вычету частично в одном квартале, а частично — в другом (когда расходы перестанут быть сверхнормативными в целях налогообложения прибыли). В частности, из-за того, что в течение года фонд оплаты труда увеличивается и появляется возможность учесть в «прибыльных» расходах дополнительную сумму нормируемых затратПисьмо Минфина от 06.11.2009 № 03-07-11/285.

Если же по итогам года часть входного НДС по представительским расходам, которые не укладываются в «прибыльный» норматив, осталась не заявленной к вычету, то в налоговом учете такую сумму НДС нельзя учесть как самостоятельный расходп. 1 ст. 170, ст. 270 НК РФ.

Для нормирования представительских расходов и подсчета принимаемого к вычету НДС лучше создать налоговый регистр-расчет. Он может быть, к примеру, таким.

ООО «Красная смородинка»
форма утв. Приказом от 20.12.2013 № 25

Регистр-расчет представительских расходов
за 20 14  годФорма предлагаемого регистра предусматривает нормирование представительских расходов в течение всего года. Однако ее надо заполнять по итогам каждого квартала тем плательщикам налога на прибыль, у кого отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если же отчетные периоды — месяц, 2 месяца и так далее, граф в регистре-расчете должно быть больше (суммы нормируемых представительских расходов надо считать на конец каждого отчетного периода и на конец года)ст. 285 НК РФ

Лицо, ответственное за составление регистра

БухгалтерИ.В. Разумная

Дата составления 30.09.2014

На суммы, отраженные по строке 9а вышеуказанного регистра-расчета, можно зарегистрировать счета-фактуры по представительским расходам в книге покупок последнего квартала.

Источник: https://kupit-krohe.ru/obrazets/spisat-predstavitelskie-raskhody/

Вознаграждения членам совета директоров

Для решения ряда вопросов, которые четко определены Законом об АО, акционеры должны непременно собраться вместе. Например, совместное присутствие акционеров обязательно при избрании совета директоров, ревизионной комиссии, утверждении аудитора общества, утверждении отчетности, назначении дивидендов и др.

В остальных же случаях допускается проведение общего собрания в форме заочного ания, что позволяет обществу существенно сэкономить (ст.
50 Закона об АО). Затраты на проведение общего собрания Все возможные затраты на проведение общего собрания акционеров (особенно, если АО очень большое) перечислить сложно.

Как учесть расходы на совет директоров

То есть делить для целей налогового учета все выплачиваемые в пользу членов СД суммы на выплаты, связанные:

  • с исполнением физлицом полномочий члена СД (участие в заседаниях СД для решения вопросов, отнесенных уставом компании к компетенции СД);
  • с исполнением этим же физлицом иных функций (трудовых обязанностей и обязательств по гражданско-правовым договорам).

В бухгалтерском учете выплаченные членам СД вознаграждения и компенсации в связи с деятельностью в СД можно отражать в составе прочих расходов на счете 91-2п. 11 ПБУ 10/99; План счетов, утв.

Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Но поскольку в налоговом учете эти суммы в расходах не признаются, то на дату начисления будут возникать разницы и вам придется отражать постоянное налоговое обязательствопп.

4, 7 ПБУ 18/02.

Учет представительских расходов — проводки

НК РФ в составе внереализационных расходов отражаются такие расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), как расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания. Обратите внимание! В настоящее время пп. 16 п. 1 ст. 265 НК РФ в отличие от его прежней редакции, действующей до 2006 года, применяется как к годовому, так и ко внеочередному собранию акционеров (участников, пайщиков). Из-за возможности неоднозначного толкования налоговыми органами формулировки «расходы, непосредственно связанные с проведением собрания», а также из соображений лучшей сохранности «входного» НДС (эти тонкости мы обсудим позже) обратимся и к другим статьям расходов из главы 25 НК РФ.

Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются

Внимание Компания оплатила консультационно-юридические услуги, оказанные адвокатом, и отнесла затраты к расходам по налогу на прибыль. Налогоплательщик настаивал, что юрист защищал интересы общества и директора. Компания оплатила консультационно-юридические услуги, оказанные адвокатом, и отнесла затраты к расходам по налогу на прибыль.

Важно Налогоплательщик настаивал, что юрист защищал интересы общества и директора, который представлял его. Однако в ходе выездной проверки налоговики посчитали, что компания не могла отнести соответствующие затраты на расходы, хотя они и имеют документальное подтверждение.

Инспекторы подчеркнули, что адвокат работал при расследовании уголовного дела, по которому обвиняемым был директор компании, а не юридическое лицо-налогоплательщик.

Вознаграждения совету директоров — зона налоговых рисков

Данный факт отражается записью: Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий; Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету.

Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию.

Такие расходы фиксируются проводкой Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия.

Экономить на совете директоров

Источник: http://agnbotulinum.com/kak-spisat-zatraty-po-sovetu-derektorov/

Спроси у юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: