Как восстановить ндс по основным средствам с переоценкой

Содержание
  1. Когда нужно восстанавливать ндс при продаже ос
  2. Как учесть НДС при продаже активов
  3. Ндс от продажи основных средств: проводки
  4. Покупка основных средств: возмещение НДС
  5. Продажа ОС при переходе на льготный режим налогообложения
  6. Ндс при продаже: начислять, но не восстанавливать
  7. Что такое восстановление ндс для чайников
  8. Восстановление НДС при переходе на УСН
  9. Какая сумма восстанавливается?
  10. Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 2020 году – проводки, по основным средствам, входящего, при экспорте
  11. Общие сведения
  12. Отражение суммы
  13. Как правильно рассчитать
  14. Отражение проводками
  15. Как восстановить НДС при переходе на УСН
  16. Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО на УСН
  17. Ндс по основным средствам
  18. Ндс по остаткам товаров
  19. Ндс с авансов полученных
  20. Ндс с авансов перечисленных
  21. Ндс по товароматериальным ценностям
  22. Проводки
  23. Порядок восстановления НДС
  24. Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН с ОСНО
  25. В каких случаях компания и ип не уплачивает ндс при переходе на усн
  26. Позиция налоговых органов
  27. Как восстановить входной НДС – НалогОбзор.Инфо
  28. Передача объекта в качестве вклада
  29. Использование в операциях, не облагаемых НДС
  30. Переход на спецрежим и освобождение от НДС
  31. Реализация в счет полученного аванса
  32. Уменьшение стоимости или количества товаров
  33. Использование в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов
  34. Получение субсидий из бюджета
  35. ОС и НМА

Когда нужно восстанавливать ндс при продаже ос

Как восстановить ндс по основным средствам с переоценкой

В ходе хозяйственной деятельности компании вправе приобретать и реализовывать принадлежащее им имущество.

НДС при продаже основного средства включается в его стоимость и учитывается в особом порядке.

Правила формирования проводок и расчета налогового обязательства зависят от того, принесла ли сделка фирме прибыль или стала причиной убытка, на каком фискальном режиме состоит юридическое лицо.

Как учесть НДС при продаже активов

Чтобы определить порядок действий бухгалтера, нужно рассчитать остаточную стоимость основных средств. Она определяется как разница между первоначальной ценой, начисленной амортизацией и амортизационной премией.

В зависимости от стоимости, по которой актив будет реализован, возможно две ситуации:

Выручка от реализации актива оказалась меньше, чем его остаточная цена, отраженная в бухучете. Восстановление НДС при продаже основного средства не предусмотрено законом. В бухгалтерском учете фирмы понесенные потери списываются на прочие затраты (сч. 91).

Цена продажи оказалась больше, чем остаточная стоимость. Компания начисляет НДС с проведенной операции, используя в качестве базы для расчета сумму полученной прибыли.

Обязанность по уплате НДС возникает и в том случае, если организация реализует списанные основные средства. Часто компаниям удается получить прибыль от такого имущества, распродавая его на запчасти. Из выручки, полученной от проведения подобной операции, ей придется перечислить налог в бюджет.

Ндс от продажи основных средств: проводки

При продаже объектов основных средств бухгалтер формирует в учетной программе следующие проводки:

  • Д 51 – К 62 – поступление средств от покупателя за актив;
  • Д 62 – К 91 – отражение дохода от реализации актива;
  • Д 91 – К 68 – начисление НДС при продаже имущества;
  • К 02 – Д 01 – списание амортизации, начисленной на актив;
  • Д 91 – К 01 – включение в расходы остаточной стоимости ОС;
  • Д 91 – К 99 – отражение прибыли от продажи имущества.

При реализации актива продавец несет дополнительные затраты: на демонтаж основного средства, его доставку покупателю и т.д. Они включаются в состав прочих расходов организации проводкой: Д 91 – К 60 (76). Включенный в них входной НДС принимается компанией к вычету: Д 19 – К 60.

Покупка основных средств: возмещение НДС

Учет НДС, включенного в стоимость приобретаемого основного средства, зависит от режима налогообложения, на котором состоит предприятие. Если фирма использует льготную систему (УСН, ЕНВД, ЕСХН), она включает налог в изначальную цену объекта имущества.

Если хозяйствующий субъект состоит на ОСНО и является плательщиком НДС, он вправе принять налог к вычету при соблюдении следующих условий:

  • актив используется в деятельности, не освобожденной от НДС;
  • продавец выставил счет-фактуру, где налог указан отдельной строчкой;
  • объект ОС поставлен фирмой на учет не позднее, чем три года назад.

НДС при покупке основных средств можно принять к вычету при условии, что фирма оприходовала актив на счет 01. Если имущество создается собственными силами (например, компания строит здания), к вычету принимается сумма всех понесенных ею затрат, аккумулированных на счете 08.

Продажа ОС при переходе на льготный режим налогообложения

С точки зрения бухгалтерского учета важен момент, когда фирма приобретала актив. Если в то время она состояла на льготной системе налогообложения и не уплачивала НДС, он был оприходован по полной цене. Это значит, что по закону предполагается продажа основного средства без НДС.

Противоположная ситуация – если на момент покупки имущества компания состояла на ОСНО. Когда она переходит на льготную систему налогообложения, то восстанавливает ранее принятый к вычету НДС. Это делается не в полной сумме, а пропорционально остаточной стоимости актива на момент смены режима. Если в дальнейшем организация решит продать ОС, она не будет начислять и восстанавливать НДС.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Организация приняла решение продать объект основных средств. А нужно ли восстанавливать НДС в случае продажи основного средства в 2017 году? Расскажем об этом в нашей консультации.

Ндс при продаже: начислять, но не восстанавливать

При приобретении объекта основных средств НДС, предъявленный продавцом, в общем порядке может быть принят к вычету покупателем, ведущим облагаемую НДС деятельность (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Продажа объекта основных средств организацией на ОСН – облагаемая НДС операция, поэтому со стоимости проданного объекта основных средств необходимо начислить НДС к уплате (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/kogda-nuzhno-vosstanavlivat-nds-pri-prodazhe-os

Что такое восстановление ндс для чайников

Как восстановить ндс по основным средствам с переоценкой

Восстанавливать НДС нужно строго в промежутке появления обязательства. Это подразумевает обязательные действия:

  1. Проведение описи имущества – вычисление цены товаров, сырья, нематериальных активов и основных фондов, по которым нужно восстановить налог.
  2. Подсчет сумм для выполнения обязанностей.
  3. Бухгалтер формирует справку, на основе которой составляются проводки в приложении 1С и в учете.
  4. Оплата налога, который значится в налоговом заявлении.
  5. Составление налогового заявления во время появления обязанности восстановить налог, в ней обязательно указываются суммы к оплате.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Восстановить нужно всю величину добавленного налога, который прежде был принят к вычету по товарным ценностям, услугам, работам, еще не использованным в налогооблагаемых операциях на начало перехода на упрощенный режим. По амортизируемым объектам восстановить нужно лишь часть налога, соответствующую их остаточной стоимости (без переоценки).

Выполнить данную процедуру следует в периоде, предшествующем дате перехода на упрощенный режим. Например, если переход на упрощенку осуществляется с начала 2016 года, то восстановить налог следует в 4 квартала 2015 года.

Восстановленный налог относится к прочим расходам.

Аналогичным образом проводится процедура восстановления, если компания меняет применяемый режим на ЕНВД и ПСН.

Компания с 01.01.16 переходит на УСН. На конец 2015г. она имеет товарные ценности на 300000руб. НДС по ним прежде был предъявлен к вычету.

В 4 квартале следует восстановить НДС по этим ценностям, выполнив проводки:

  • Д19 К68.НДС на сумму 100000*18% = 18000 – восстановлен налог по товарам;
  • Д91 К19 на сумму 18000 – налог учтен в виде прочих расходов.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено {amp}gt; 8000 книг

Проводки

ДебетКредитОперация
1968.НДСВосстановлен налог, прежде предъявленный к вычету
9119Величина налога отнесена к прочим расходам

Пример

Если в ходе работы субъект решит перейти с общей системы на иной режим налогообложения, исключающий необходимость начисления НДС, то ранее принятый к вычету налог придется восстановить. Это касается приобретенных, но еще не реализованных покупателям товаров, а также ОС и НМА.

Основные этапы процедуры перехода перечислены в нашей статье «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме.

Если же рассматривать ОС и НМА, то восстановлению подлежит налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости.

Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Если переход на УСН осуществляется с общей системы налогообложения, которая совмещалась с вмененкой, то восстановление НДС, нужно производить только по тем товарам, которые не учитывались в деятельности, облагаемой вмененным налогом, и предназначены для использования в «упрощенной» деятельности. Подробнее читайте в нашем материале «Когда переход на УСН не потребует восстановления НДС».

Налогоплательщик может совершить реализацию основного средства, которое находится на учете компании. Если по имуществу этой организации вычет уже совершался, то при реализации есть необходимость его восстановить.

Плательщик налога самостоятельно рассчитывает сумму остаточной цены основных средств на момент продажи, и после начисления амортизации. При продаже имущества НДС начисляют только на остаток, а также платят в бюджет некоторую часть использованного вычета.

Таким же образом происходит восстановление сумм вычетов при использовании их в деятельности, освобожденной от НДС.

Плательщики налогов, использующие единый налог на вмененный доход, не начисляют НДС. Налог входит в цену продукции и основных средств при их оприходовании на склад.

Применительно к основным средствам ситуация является однозначной. Определение их первоначальной стоимости происходит единовременно, при этом, она не будет изменяться на протяжении всего времени применения.

Применительно к продукции, которой будут продолжать пользоваться и после перехода на ОСНО, вычет можно применить в течение трех лет с периода покупки.

Обязательное требование применения вычета – использование продуктов и материалов в работе, которая подлежит обложению НДС.

Перед получением вычета обязательно должна быть проведена опись всего имеющегося на складе имущества на момент перехода от ЕНВД к ОСНО. Налоговый вычет можно получить на основании счета-фактуры.

Периоды применения вычетов следующие:

  • Налог, уплаченный продавцам основных средств (не нуждаются в монтаже) – в том налоговом периоде, когда был произведен ввод в эксплуатацию полученных основных средств.
  • Налог, уплаченный продавцам основных средств (требуют монтажа); НДС по монтажу и сборке основных средств – в том месяце, который следует за месяцем выведения основных средств из пользования.

Все документы нужно внести в книгу покупок.

Если фирма (предприниматель) переходит на ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) (это касается только предпринимателей), то НДС следует восстановить в том квартале, который предшествует переходу.

По основным средствам и нематериальным активам вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок).

НДС не нужно восстанавливать при переходе на единый сельскохозяйственный налог.

Какая сумма восстанавливается?

Действия с налогом, ранее использованным в качестве вычета при уплате в бюджет, отражаются в бухучете на счетах 19, 68, 91 и пр. Более подробно о проводках по восстановлению НДС читайте в нашей статье «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?».

Отражение операций по восстановлению НДС с авансовых платежей сопровождается также записью бухгалтерских проводок. Полную информацию о них вы найдете в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».

Законом «Об изменениях в Налоговом кодексе» от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 2015 года в НК РФ внесен ряд новшеств:

  • Для использующих освобождение по ст. 145 НК РФ не с начала квартала в п. 8 ст. 145 НК РФ дополнительно установлен еще один период для восстановления — тот, когда начали применять освобождение.

Источник: https://kupit-krohe.ru/deklaratsiya/chto-takoe-vosstanovlenie-nds/

Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 2020 году – проводки, по основным средствам, входящего, при экспорте

Как восстановить ндс по основным средствам с переоценкой

При осуществлении хозяйственной деятельности организации сталкиваются с ситуациями переплаты или недоплаты НДС. При переплате в основном не возникают неприятные нюансы.

А в случае недоплаты возможно возникновение непредвиденных проблемных моментов. Рассмотрим порядок восстановления входящего НДС, ранее принятого к вычету в 2020 году.

Общие сведения

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, происходит в следующих ситуациях:

Предприятие переводит имущество как вложение в уставной капиталВ данной ситуации организацией восстанавливается вся сумма принятого раньше к вычету налога на добавленную стоимость. А при передаче основных средств – величина, пропорциональная балансовой стоимости объекта за вычетом переоценки. Размер восстановленного НДС надо отметить в передаточных бумагах, чтобы принимающая компания имела возможность предъявить вычет (согласно статье 170 Налогового кодекса РФ)
Предприятием используются имущественные ценности в процессах, не предусматривающих налогообложение налогомЭто касается операционных процессов, освобожденных от выплаты НДС, осуществляющихся за пределами государства, не признающихся реализацией. Налог здесь нужно восстанавливать в полном объеме, по основным средствам – пропорционально балансовой стоимости объекта, не учитывая переоценку
При переходе компании на спецрежимВ подобных ситуациях НДС восстанавливается в квартале, предшествующем переходу
Компания приняла продукцию или услуги, по которым был переведен определенный размер авансаЛибо поставщиком был произведен возврат аванса, перечисленного раньше
Снизилась цена или объем предоставленных поставщиком продукции, работ, услугПри этом восстанавливается разница между величинами НДС, рассчитанными с учетом цены продукции, работ или услуг, до и в результате этого снижения. Это осуществляется в квартале, где была получена первичная документация на снижение цены продукции, либо при получении счета-фактуры с учетом корректировки
Компания получила государственные субсидии для компенсации издержек, имеющих отношение к оплате полученных продукции, работ, услуг, учитывая налогЛибо для компенсации расходов по оплате НДС в процессе импорта продукции в РФ
Использование компанией активов для реализации деятельности, облагаемой ставкой налога в размере 0%, например, при экспортных операцияхВ этом случае важность восстановления НДС аргументируется тем, что по данному имуществу вычет следует заявлять только в квартале, где готов полный перечень документации, свидетельствующей о праве на ставку 0%

Если имущество не используется в организации и не предоставляется другим предприятиям, ФНС и Минфин выдвигают требование организации о восстановлении налога.

Для начала устанавливается размер налога, который подлежит восстановлению, и список документов. Восстановление не осуществляется в следующих случаях:

  • когда НДС не принимался к вычету ранее;
  • по затратам, которые до появления момента восстановления уже вошли в расходы, входящие в облагаемые операции.

Восстанавливаемый НДС необходимо внести в книгу продаж. Для этого регистрируется в книге нужная сумма с посыланием на сведения:

Счета-фактурыГлавного либо корректировочного; при этом можно указать исходный расчетный документ, отражающий уменьшение стоимости
Бухгалтерского свидетельстваПри отсутствии счета-фактуры

Сумма, подлежащая восстановлению по материально-производственным запасам, соответствует величине налога, ранее принятого к вычету.

В вычет не входят восстановленные средства по имуществу, применяемому в процессе, который подвергается оплате налога.

Отражение суммы

Для расчета величины НДС, подлежащего выплате в государственный бюджет, нужно корректно начислять налог с реализованной продукции и регулировать проводки, отображающие компенсирующие суммы.

Для этого бухгалтеры, работающие с программой 1 С, используют регламентный процесс учета действий.

Он контролирует отражение НДС в учете и предоставляет конкретные разъяснения о размерах насчитанного и выплаченного НДС.

По факту данный процесс характеризуется следующей схемой:

НДС, принимаемый к вычету=НДС, представленный плательщику при получении им продукции, работ, услуг + НДС, представленный плательщику при переводе им аванса продавцу + НДС, выплаченный таможенному органу или ИФНС в момент импорта продукции в страну + НДС, рассчитанный продавцом с аванса и представляемый к вычету на период отгрузки продукции + НДС, выплаченный в качестве налогового агента.

Как правильно рассчитать

В соответствии со статьей 38 Налогового кодекса РФ услуги реализуются в период их оказания, следовательно, их величина в полном объеме учитывается в акте.

Реализация работ осуществляется по-другому — их итог может использоваться в процессе некоторого промежутка времени.

Но в случае, если в период принятия работ их цена была учтена сразу в затратах, то налог не восстанавливается, поскольку итог деятельности является реализованным.

Если исполнитель переходит на спецрежим, налог восстанавливается на величину работ по незавершенному строительству.

По его окончанию объект получит статус ОС, а, следовательно, будет использован неплательщиком НДС.

Отражение проводками

Входящим налогом на добавленную стоимость называют величину НДС, указанную в расходных бумагах в результате приобретения каких-либо активов.

Во время осуществления операций восстановления налога проводки используются таким образом:

Дт 19 Кт 68Восстановление налога на продукцию, работы и услуги
Дт 912 Кт 19Внесение восстановленной величины налога в комплекс других затрат

При осуществлении НДС по имуществу, что передается как вложение или взнос, у передающего лица восстановленный принимается в комплексе финансовых вливаний (Дт 58).

Источник: https://zanalogami.ru/vosstanovlenie-nds-ranee-prinjatogo-k-vychetu/

Как восстановить НДС при переходе на УСН

Как восстановить ндс по основным средствам с переоценкой

Есть некоторые особенности восстановления НДС при осуществлении перехода с режима ОСНО на УСН, которые важно учесть и не ошибиться в размере платежа. Для этого рекомендуется ознакомиться с тем, как формируются проводки, как происходит расчет на примерах. Могут возникнуть некоторые сложности, в связи с этим рекомендуется ознакомиться с условиями подачи декларации, которые есть в НК.

Хозяйствующие субъекты могут выбрать разные варианты обложения налогом – общий или упрощенный. Второй вариант чаще всего востребован для представителей малого бизнеса. Чтобы перейти на новый режим, потребуется заполнение специального документа, который нужно передать в ФНС. Также потребуется выполнить некоторые другие действия – оплатить сбор, вовремя подать декларацию.

Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО на УСН

Есть некоторые ситуации, когда требуется восстановление налога. Он представляет собой платеж, который был принят к вычету и начисляется снова. Восстановление НДС при переходе на новый режим УСН необходимо в отношении остатков таких ценностей, которые не были применены до ухода на упрощенную систему.

Наиболее просто рассмотреть восстановление НДС при переходе на упрощенную систему УСН на примере. Так, компания на общей системе обложения купила 50 единиц товара по цене 1000 рублей, ставка была 20%. Налог был принят к вычету полностью. В промежуток с октября до ноября компанией было продано 20 товаров, а с начала следующего года фирма перешла на простой режим.

Получается, при переводе компания должна восстановить добавленную стоимость с остатка нереализованных на момент перевода товаров на балансе, платеж по которым был принят к вычету. Чтобы рассчитать размер налога к восстановлению, нужно вычесть 50-20, полученное значение умножить на стоимость (1000) и ставку (20%), получится 6000.

Ндс по основным средствам

По основным средствам и имуществу не берется в учет переоценка. Для расчета используется остаточная стоимость, которая делится на первоначальную стоимость. Значение умножается на ставку.

Остаточная стоимость представляет собой значение с вычетом износа. При помощи данного показателя можно установить, насколько средства труда изношены, а также планировать их восстановление.

Первоначальная стоимость представляет собой значение расходов предприятия на приобретение объекта за минусом НДС. Так, если покупка ОС обошлась в десять тысяч, при этом НДС составил 1525,42, то стоимость будет равна 8474,58.

Например, организация применяет ОСН и в 2015 году покупает ОС – станок. Сначала цена объекта составляет 543 тысячи. К вычету значение составляет 97740. Компания планирует перейти на «упрощенку» в 2018.

Остаточная цена здания на конец 2017 – 300 000.

В последней ¼ года размер восстановления составил 54 тысячи, исходя из расчета – значение вычета поделить умножить на остаточную стоимость и поделить на начальную цену.

Ндс по остаткам товаров

Часто может быть так, что на складе фирмы есть остатки товаров, купленных по ОСН, но не использованных. Тогда восстанавливается сумма в размере вычета. Он представляет собой значение, на которое уменьшается общий размер платежа. Подробный перечень вычетов приведен в НК.

К ним относят суммы, предъявленные при покупке товара в РФ, либо выплаченные средства при импорте, суммы по расходам на командировки, представительские расходы и т.д. Вычеты отображаются в третьем разделе декларации.

Ндс с авансов полученных

Налог с полученных авансов рассчитывается продавцом в случае, когда платеж за товар произошел быстрее, чем товар был реализован. Однако в некоторых ситуациях можно с аванса полученного ничего не платить.

Не требуется вносить оплату, если был получен аванс по необлагаемым операциям, место реализации операций – прочие страны, плательщик находится на специальном режиме, либо была отправлена предоплата по операциям с нулевым процентом.

Вычету НДС подлежит с выплаченной суммы, полученной на ОСН в счет планируемых поставок, работ и услуг. Процедура производится в 4 квартале, который предшествует переводу на упрощенную систему. В бухучете принятый платеж к вычету отражается с использованием проводки.

Ндс с авансов перечисленных

Ситуация, когда авансы за активы были оплачены по ОСН, а работы и услуги получены по УСН, распространена. В таком случае популярен вопрос, как восстановить НДС. Компания – плательщик могла вычесть значение с авансов в счет планируемых поставок. В связи с этим платеж восстанавливается в размере, который был ранее принят к вычету.

При перечислении предоплаты продавцу, покупатель может получить вычет НДС с аванса. Это значит, что покупатель может снизить размер налога. Вычет возможен в случае внесения авансового платежа в счет запланированных поставок, облагаемых сбором операций.

Покупатель не может произвести вычет, если предоплата не была предусмотрена в договоре, а также при неправильном заполнении документа счета – фактуры. Данный документ удостоверяет факт, что продукция была отгружена, либо были оказаны услуги, отображается стоимость.

Ндс по товароматериальным ценностям

Возможен такой вариант, что на складе компании могут быть товары или материалы, которые покупались на ОСН, но не применялись. Тогда при уходе новый упрощенный режим потребуется восстановить значение налога, который ранее был вычтен.

Проводки

Проводка представляет собой запись в электронном виде или на бумажном журнале сведений об изменении состояния учитываемых объектов. Она может содержать информацию о дебетуемом и кредитуемом объекте, числовые характеристики изменений объекте.

Согласно существующим правилам, «упрощенцы» не платят сбор на добавленную стоимость. Однако, так как после переоформления у фирмы возможен остаток активов – например, ОС, при покупке которых налог списывался из бюджета, необходимо восстановить НДС.

Восстановление при переходе на УСН не требуется на стоимость активов, по которым не был заявлен вычет.

Как начисление отражается в бухгалтерском учете:

ОперацииД/тК/т
Восстановлен (начислен)ранее возмещенный из бюджета НДС1968
Сумма восстановленного НДС учтена в стуктуре прочих затрат9119

По отраженным ТМЦ в учете на момент изменения режима, платеж исчисляется в сумме, ранее принятой к вычету. Пример: компания перешла на новый режим с начала 2018 года. В фирме числятся остатки товаров на сто тысяч рублей и ТМЦ на двести тысяч. Ставка – 18%, была возмещена полностью.

В конце 2017 года компания должна восстановить платеж по остаткам активов. Каким образом происходит расчет платежа: если к ста тысячам прибавить двести тысяч, получится триста тысяч. Полученное значение умножается на размер ставки = 54000. Операция отражается в проводке. Несколько иначе восстанавливается налог по ОС и НМА. Сумма рассчитывается с остаточной стоимости.

Порядок восстановления НДС

Восстановление сбора НДС при переходе на УСН выполняется заранее перед переводом на упрощенную систему. К примеру, если компания планирует выйти на упрощенный режим с 2018 года, восстановить налог требуется до конца 2017.

Если плательщик совершает операции, с которых не был выплачен сбор, входной налог потребуется уплатить, это и представляет собой процедуру восстановления.

Есть несколько оснований для выполнения данной процедуры – передача активов в качестве вкладов, продажа продукции за пределами страны и т.д.

Еще одна ситуация, когда требуется восстановление – экспорт, точнее, совершение операций, которые ранее не были запланированы.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН с ОСНО

Если организация или индивидуальный предприниматель преобразуется, он может избежать восстановления сбора НДС при переходе.

Есть разные определения реорганизации – слияние, разделение, преобразование. При проведении реорганизации чаще всего образуется новое юрлицо. Например, если соединяются две или более компаний и появляется одна новая. При разделении одной крупной компании появляются две или более новых. При преобразовании возможна смена ОПФ.

В каких случаях компания и ип не уплачивает ндс при переходе на усн

Фирмы и ИП на УСН в общих случаях не должны платить сбор. Однако есть исключения, когда требуется выплатить добавленную стоимость. Так, упрощенцы принимают статус налогового агента при покупке у иностранцев товаров, аренде муниципального имущества, становлении посредником, после указания в счет-фактуре данных о сборе.

При импорте товаров при пересечении товаров через таможню нужно заплатить НДС. Также договоры доверительного управления, совместной деятельности возможны только для некоторых лиц на УСН.

Позиция налоговых органов

Юридические лица, ИП, могут выбрать два варианта обложения – общий или упрощенный. При переходе на УСН порядок расчета НДС меняется – наиболее такой режим актуален для представителей малого, среднего бизнеса.

В связи с применением упрощенного режима, плательщики освобождаются от выплаты, которые должны были платить с применением ОСН – на прибыль, имущество, добавленную стоимость. Есть два варианта перевода – одновременно с регистрацией организации, либо переход с иного режима обложения.

Для перехода на УСН нужно заполнить специальную форму. Она включает ИНН, КПП, код налогового органа, название организации, данные об объекте обложения, остаточной стоимости ОС.

В обязательном порядке указываются данные о плательщике, контактные данные, ставится дата заполнения и подпись составителя. В правом нижнем углу представлены поля для заполнения сотрудником органа – ему нужно заполнить все поля, поставить дату и подпись.

Лица, применяющие систему УСН, не могут до окончания налогового периода изменить режим обложения. Периодом для отчета может быть ¼ года, ½ года, ¾ года. Налоговый период составляет 1 год.

Есть определенные действия, которые нужно выполнить для перехода. Сначала нужно уплатить сбор авансом, после этого заполнить и подать документ, оплатить сбор по итогам года. Что касается организаций – не позднее 31.03, для ИП – не позднее 30.04. Есть разные варианты оплаты – с использованием банка, через платежное поручение или квитанцию. После подается декларация.

Если лицо задерживает подачу декларации на срок свыше десяти суток, может быть начислен штраф. Размер санкций составляет от 5 до 30%. Сумма штрафа – не менее тысячи. Из-за задержки могут взыскиваться пени. Их размер устанавливается как процент, который составляет 1/300 ставки. За невнесение налога берется до 40% от размера задержки.

Источник: https://expert-nds.ru/vosstanovlenie-nds/

Как восстановить входной НДС – НалогОбзор.Инфо

Как восстановить ндс по основным средствам с переоценкой

Порядок, в котором покупатель (заказчик) должен восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, зависит от основания, по которому налог должен быть восстановлен (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Передача объекта в качестве вклада

Если НДС восстанавливается в связи с передачей объектов в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору инвестиционного товарищества, паевых взносов в фонды кооперативов или на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, налог нужно восстановить в квартале, в котором производится передача активов.

Восстановите НДС в полной сумме ранее произведенного вычета, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы восстановленного налога укажите в документах, которыми оформляется передача объектов (для того чтобы принимающая сторона могла принять их к вычету).

Такие правила установлены в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового Кодекса РФ.

Использование в операциях, не облагаемых НДС

Если НДС восстанавливается при использовании имущества (имущественных прав) в операциях, не облагаемых НДС, налог нужно восстановить в квартале, в котором начинается использование активов в таких операциях.

Восстановите НДС в полной сумме ранее произведенного вычета, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Такие правила установлены в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового Кодекса РФ.

Переход на спецрежим и освобождение от НДС

Если НДС восстанавливается в связи с переходом организации на упрощенку, ЕНВД или патентную систему, а также в связи с началом использования права на освобождение от НДС, налог нужно восстановить единовременно в квартале, предшествующем этому событию.

Восстановлению подлежит НДС, принятый к вычету по нереализованным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, недвижимому имуществу, числящимся на балансе на последнее число квартала, предшествующего кварталу, в котором организация начала использовать освобождение либо перешла на спецрежим.

Об этом сказано в пункте 8 статьи 145, абзаце 9 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

НДС восстанавливается один раз. Поэтому, если организация вернется на общую систему налогообложения, а потом опять перейдет на спецрежим, восстанавливать придется только «новый» НДС. То есть НДС, принятый к вычету по активам, приобретенным после возврата на общую систему и не использованным в операциях, облагаемых НДС, до повторного перехода на спецрежим.

Реализация в счет полученного аванса

Если НДС восстанавливается в связи с поставкой товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых ранее был перечислен аванс, или в связи с возвратом этого аванса, налог необходимо восстановить в размере, ранее принятом к вычету. Подробнее об этом см. Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса.

Уменьшение стоимости или количества товаров

Если НДС восстанавливается в связи с уменьшением стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), восстановить нужно разницу между суммами НДС, рассчитанными исходя из стоимости полученных активов до и после уменьшения. Налог нужно восстановить в том квартале, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

  • дата получения первичных документов на уменьшение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (исполнителем) при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Такие правила установлены в подпункте 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Использование в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, можно в момент определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ).

То есть в последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Собирать такие документы организация может в течение длительного времени – до 180 дней с момента совершения операции (п. 9 ст. 165 НК РФ).

На практике бывает, что, воспользовавшись вычетом при оприходовании товаров (работ, услуг), в дальнейшем организация использует эти активы в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов. В таких случаях налоговый вычет становится преждевременным.

Ведь организация уменьшила свои налоговые обязательства до того, как получила на это право. А раз так, то нужно восстановить НДС, принятый к вычету в момент постановки товаров (работ, услуг) на учет. Сделать это следует в том квартале, когда была совершена операция, облагаемая НДС по нулевой ставке.

Повторно восстановленный налог можно будет принять к вычету, когда право на нулевую ставку будет подтверждено.

Раньше такой порядок был прямо прописан в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Однако подпунктом «б» пункта 5 статьи 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ эта норма была исключена.

Тем не менее обязанность по восстановлению входного НДС и переносу вычета на более поздний период сохраняется. Она обусловлена действующими положениями пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693.

Получение субсидий из бюджета

Организация может получить субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат:

  • с учетом НДС (в платежном поручении на перечисление субсидии сумма НДС выделена отдельной строкой);
  • без учета НДС (в платежном поручении на перечисление субсидии указано «без НДС»).

В первом случае налог восстановите:

  • в полном объеме, если субсидия была получена на возмещение всех затрат, понесенных организацией;
  • в части, приходящейся на субсидию, если субсидия была получена на частичное возмещение затрат.

Во втором случае налог не восстанавливайте, так как субсидия не предусматривает возмещение входного НДС.

Налог восстановите в том квартале, в котором получены субсидии.

Такие правила следуют из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-07-11/15, от 27 декабря 2011 г. № 03-07-11/347.

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация получила субсидию из федерального бюджета (с НДС) на полное возмещение затрат на его приобретение

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

В июне «Альфа» получила из федерального бюджета субсидию с НДС на полное возмещение затрат на его приобретение. В платежном поручении на перечисление субсидии указана сумма 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.)

Во II квартале бухгалтер восстановил всю сумму входного НДС – 18 000 руб.

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация получила субсидию из федерального бюджета (с НДС) на частичное возмещение затрат на его приобретение

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

В июне «Альфа» получила из федерального бюджета субсидию с НДС на частичное возмещение затрат на его приобретение. В платежном поручении на перечисление субсидии указана сумма 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.)

Во II квартале бухгалтер восстановил часть суммы входного НДС – 9000 руб.

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация получила субсидию из федерального бюджета (без НДС) на возмещение затрат на его приобретение

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

В июне «Альфа» получила из федерального бюджета субсидию с НДС на возмещение затрат на его приобретение. В платежном поручении на перечисление субсидии указана сумма 100 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер не стал восстанавливать входной НДС.

ОС и НМА

Некоторые особенности имеет порядок восстановления НДС:

  • по основным средствам и нематериальным активам;
  • по недвижимому имуществу.

Входной НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые полностью самортизированы, не восстанавливайте. Если же амортизация еще начисляется (т. е. остаточная стоимость объекта не равна нулю), то входной НДС нужно восстановить. Сумму налога к восстановлению рассчитайте по формуле:

НДС к восстановлению

=

НДС, ранее принятый к вычету

×

Остаточная (балансовая) стоимость основного средства или нематериального актива без учета переоценок

:

Первоначальная стоимость основного средства или нематериального актива без учета переоценок

Такой порядок применяется:

  • при передаче основных средств или нематериальных активов в качестве вклада в уставные капиталы других организаций (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • при использовании объектов в операциях, не облагаемых НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • при переходе на специальные налоговые режимы (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация начала пользоваться освобождением от уплаты НДС

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

С июля «Альфа» пользуется освобождением от уплаты НДС. Поэтому в конце II квартала бухгалтер рассчитал сумму НДС к восстановлению.

По состоянию на 24 часа 30 июня остаточная стоимость оборудования по данным бухучета равна 83 332 руб.

Сумма НДС к восстановлению составила:
18 000 руб. × 83 332 руб. : (118 000 руб. – 18 000 руб.) = 14 999,76 руб.

Ситуация: на какую дату рассчитывать остаточную стоимость нематериальных активов и основных средств при восстановлении НДС?

Ответ на этот вопрос зависит от основания, по которому организация восстанавливает НДС.

Возможны следующие варианты определения остаточной (балансовой) стоимости:

1. На дату передачи (реализации) основных средств или нематериальных активов.

Такой вариант применяется, в частности, если НДС восстанавливается в связи с передачей основных средств или нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Это следует из положений абзацев 2 и 3 подпункта 1, абзаца 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 июля 2010 г.

№ А19-25409/09, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июня 2010 г. № А08-8848/2009-16).

2. На последнее число квартала, предшествующего кварталу, в котором организация начинает использовать право на освобождение от уплаты НДС или переходит на спецрежим.

Такой вариант применяется, если НДС восстанавливается в связи с переходом организации на упрощенку, ЕНВД или патентную систему, а также в связи с началом использования права на освобождение от НДС.

Об этом сказано в пункте 8 статьи 145, абзаце 9 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, постановлении ФАС Поволжского округа от 18 июня 2012 г. № А65-22786/2011.

Остаточную стоимость рассчитайте по состоянию на 24 часа последнего числа квартала, предшествующего переходу.

3. На дату, установленную учетной политикой для целей налогообложения.

Такой вариант применяется, если НДС восстанавливается в связи с использованием имущества (имущественных прав) в операциях:

  • не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ);
  • не признаваемых реализацией (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • осуществляемых за пределами территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Главой 21 Налогового кодекса РФ не установлена точная дата, по состоянию на которую нужно определять остаточную стоимость объектов при их использовании в перечисленных операциях.

Из положений абзаца 4 подпункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ следует лишь, что налог нужно восстановить в квартале, в котором начинается использование активов в таких операциях.

Из этого можно сделать вывод, что остаточную стоимость можно определять как на дату их осуществления, так и на последнее число квартала, в котором объекты использовались в таких операциях. Свой выбор организация должна закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_vosstanovit_vkhodnoj_nds/1-1-0-829

Спроси у юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: