Налог на прибыль с продажи юридического лица иностранным гражданином

Содержание
  1. Налог на доходы нерезидентов юридических лиц
  2. Ндфл с нерезидентов
  3. Ставка НДФЛ для иностранных граждан
  4. Зарубежный доход – декларирование, уплата налога
  5. Зарубежный доход — основные виды
  6. Налоговые последствия
  7. Какую сумму налога необходимо доплатить в России
  8. Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей
  9. Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ
  10. Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%
  11. Ответственность за неуплату налога
  12. Налог на прибыль иностранной организации в РФ – Я узнаю..
  13. Признаки постоянных иностранных представительств
  14. Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?
  15. Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний
  16. Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании
  17. Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств
  18. Обязанности и налогообложение владельцев иностранных компаний в России
  19. Что такое контролируемая иностранная компания?
  20. Обязанности лиц, контролирующих иностранные компании
  21. Что будет являться прибылью КИК в целях налогообложения в РФ?
  22. Какие КИК освобождаются от налогообложения прибыли у владельцев и контролирующих лиц из России?
  23. Налоги КИК в России
  24. Пассивные доходы КИК, облагаемые налогами у контролирующих лиц в РФ:
  25. Ответственность лиц контролирующих КИК
  26. Что предлагаем мы?

Налог на доходы нерезидентов юридических лиц

Налог на прибыль с продажи юридического лица иностранным гражданином

При совершении платежей от российских организаций в пользу нерезидентов (в том числе, офшорных компаний) необходимо учитывать нормы налогового законодательства. Так, в соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций в РФ.

При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую указанный доход иностранной организации (пункт.4 статьи 286 НК РФ).

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ и определяемые в соответствии со статьей 309 НК РФ.

В пункте 1 статьи 309 НК РФ перечислены виды доходов, полученных иностранной организацией (в случае если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к “доходам иностранной организации от источников в РФ” и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов в порядке, установленном статьей 310 НК РФ.

Виды доходов иностранной организации от источников в Российской ФедерацииСтавка налога у источника выплатыОснование (пункт и статья НК РФ)
Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ)15 %

абз. 2 п. 1 ст. 310 НК РФ,
подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ)20 %

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФПроцентный доход от долговых обязательств любого вида (кроме государственных и муниципальных ценных бумаг) (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ)20 %

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФПроцентный доход по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ)

15, 9 или 0 %, в зависимости от того, когда были эмитированы ценные бумагиабз. 3 п. 1 ст. 310 НК РФ, п. 4 ст. 284 НК РФДоходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ)20 %

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФДоходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ)20 %

абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФ[2]Доходы от реализации недвижимого имущества. находящегося на территории РФ (подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ)20 %

абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФДоходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ)20 %

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФДоходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (подп. 7 п.1 ст. 309 НК РФ)10%

абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФДоходы от международных перевозок (в т.ч. демереджи и прочие платежи. возникающие при перевозках) (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ)10%

абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФШтрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ)20%

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФДоходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости (подп. 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ)20%

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФИные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ)20%

абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФДоходы по ценным бумагам. выпущенным российскими организациями , права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ.30%

п. 9 ст. 310.1 НК РФ, п. 4.2 ст. 284 НК РФВ подпункте 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ в числе доходов иностранной организации от источников в России, указаны «иные аналогичные доходы».Позиция Минфина России относительно содержания данной категории доходов заключается в следующем.Если доход иностранной организации, не связанный с осуществлением деятельности через постоянное представительство в Российской Федерации,

  • не поименован в перечне пункта 1 статьи 309 НК РФ и в то же время,
  • на данный доход не распространяется действие норм пункта 2 статьи 309 НК РФ,

то такой доход может квалифицироваться как «иные аналогичные доходы» и подлежать налогообложению в Российской Федерации у источника выплаты дохода (Письмо Минфина России от от 26 августа 2011 г. № 03-03-06/2/133).В более раннем Письме Минфина также сообщалось, что “аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пп. 1-9 пункта 1 статьи 309, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью иностранной организации, в т.ч. через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в статье 309 как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.В частности, к «иным аналогичным доходам» относятся доходы от реализации на территории Российской Федерации ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами, а также, например, доходы за предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации” (Письмо Минфина России от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/478).Варианты толкования данного пункта следует также искать в арбитражной практике.Например, суд счел возможным отнести к таким “аналогичным” доходам вознаграждение, выплаченное иностранной компании за оказанные ею услуги поручительства по кредитному обязательству (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 ноября 2013 г. № Ф03-5168/13 по делу N А73-31/2012).Однако, в целом арбитражная практика не поддерживает расширительное толкование понятия “иные аналогичные доходы” налоговыми органами (см. напр., Постановление ФАС СКО от 28 июня 2013 г. по делу № А53-13488/2012; Постановление ФАС СЗО от 25 июня 2012 г. по делу № А56-37279/2011; Постановление ФАС СЗО от 4 июня 2012 г. по делу № А56-37086/2011; Постановление ФАС МО от 14 октября 2011 г. по делу № А40-151888/2010; Постановление ФАС МО от 8 апреля 2010 г. по делу № А40-115092/09-126-758 и др.).Наконец, необходимо иметь в виду пункт 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.ВАЖНО: Согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества (кроме недвижимого имущества или акций/долей российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.Читайте так же:  Стаж имеет значение при начислении пенсииТаким образом, к указанным «иным аналогичным доходам» следует относить доходы иностранной организации от источников в России, не связанные с деятельностью через постоянное представительство, с учетом исключений предусмотренных пунктом 2 статьи 309 НК РФ.

Ндфл с нерезидентов

Чтобы понять, как платить НДФЛ с доходов иностранцев в 2019 году, нужно:

  • проверить, нет ли у иностранца особого статуса;
  • определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
  • установить, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).А особый статус имеют следующие иностранцы:[1]

  • иностранец, работающий по патенту;
  • иностранец – высококвалифицированный специалист;
  • иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
  • нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
  • иностранец – беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

ИностранецСтавка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ)Трудовые доходыИные доходы*, кроме дивидендовДивиденды
Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ13%Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ13%30%15%Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ13%Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ30%30%15%*В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ))

Источник: https://oaomgs.ru/nalog-na-dohody-nerezidentov-yuridicheskih-lits/

Зарубежный доход – декларирование, уплата налога

Налог на прибыль с продажи юридического лица иностранным гражданином

Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.

) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13%.

Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

, с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2019/01/08/foreign-income/

Налог на прибыль иностранной организации в РФ – Я узнаю..

Налог на прибыль с продажи юридического лица иностранным гражданином

Подробнее виды дохода, которые получает иностранное представительство и с которых уплачивает налог, поименованы в п. 1 ст. 307 НК РФ.

Признаки постоянных иностранных представительств

Под представительством следует понимать отделение, агентство, подразделение вне местоположения юридического иностранного лица, но представляющее его имущественные и коммерческие интересы. Представительство выступает от имени зарубежной фирмы в соответствии со ст. 21 закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999 № 160-ФЗ и защищает его интересы.

Филиалы и представительства ведут налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, а также осуществляют контроль над переданным в распоряжение имуществом.

В отношении налога на прибыль иностранных организаций в РФпредставительства вправе вести предпринимательскую деятельность, получая доходы:

  • от реализации товаров, различных работ и услуг на территории РФ;
  • курирования строительных контрактов, ведения работ по монтажу и обслуживанию объектов;
  • пользования природными ресурсами, недрами и т. д.

Признаки, которыми обладает иностранное представительство:

  • все действия осуществляет через отделение на территории РФ;
  • выступает от имени иностранной организации;
  • ведет систематическую экономическую деятельность.

Критерием систематичности НК РФ признает наличие нескольких торговых операций в одном налоговом периоде. Другими словами, если постоянное отделение осуществило в определенном квартале одну или две продажи, то деятельность признается регулярной. Филиал подлежит обязательной регистрации в ФНС.

Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?

Общая ставка налога для представительств иностранной компании составляет 20% от полученной прибыли.

Налоговым законодательством также предусмотрены иные ставки по налогу на прибыль иностранной организации в зависимости от вида и источника дохода.

  • Доходы от процентов по муниципальным, государственным облигациям.
  • Проценты от муниципальных, государственных облигаций в валюте (регулируется нормами подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)
  • Доходы от сдачи в аренду/субаренду судов воздушного, морского типа.
  • Поступления от аренды/субаренды подвижного транспортного состава, контейнеров для международных транспортировок.
  • Поступления от услуг по международным перевозкам, действует в отношении подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
  • Проценты и дивиденды от ценных муниципальных, государственных бумаг.
  • Проценты от ценных бумаг при условии, что они выпущены только для обращения в доходы от процентов.
  • Дивиденды акционеру, участнику иностранной фирмы, если условия относятся к подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
  • Доходы, поступающие от продажи товаров, прочего имущества, которое находится в РФ.
  • Доходы от прочих долговых, заемных обязательств российских компаний.
  • Поступления за использование авторских, лицензионных и прочих интеллектуальных видов собственности.
  • Поступления лизинговые, арендные, прочие идентичные платежи

Данные тарифы не распространяются на иностранные филиалы, представительства, которые участвуют в организации и прочей вспомогательной подготовке спортивных мероприятий, Олимпийских или Паралимпийских играх.

Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний

Соблюдать требования о предоставлении отчетности по полученной иностранной компанией прибыли распространяется как на российские компании, так и на резидентов иностранных фирм, но с некоторыми отличиями.

Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом:

  • учитывает доходы и расходы от основной деятельности, пассивные поступления и расходования средств и имущества;
  • ведет налоговый учет в соответствии с требованиями российской законодательной базы;
  • осуществляет расчет и уплату авансовых платежей по прибыли;
  • по итогам каждого отчетного периода формирует отчетность и предоставляет в контролирующие органы;
  • осуществляет оплату окончательной суммы налога с прибыли
  • выплачивает доход иностранной компании;
  • с суммы доходов в любой форме (денежной или натуральной) удерживает сумму налога с прибыли;
  • удержанный налог перечисляет в бюджет;
  • формирует и передает в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ

Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала. Если же данные лимиты превышены, то авансовые платежи потребуется вносить в бюджет каждый месяц до 28 числа авансом с доплатой по итогам квартала.

ВАЖНО! Если все финансовые расчеты осуществляются через налогового агента, то следует помнить, что срок уплаты в бюджет РФ удержанного с иностранца налога наступает на следующий день после перечислений денежных сумм иностранной организации.

Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации в 2 экземплярах передается в налоговую службу любым способом, который удобен компании: лично, Почтой России, через операторов телекоммуникационной специализированной связи. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и действует начиная с 2017 года, в том числе при формировании отчетности за 2016 год.

Требования к оформлению и содержанию сведений в декларации по налогу на прибыль, подаваемой через постоянное представительство иностранной фирмы, аналогичны предъявляемым к декларации по прибыли российских налогоплательщиков. А именно:

  • односторонняя печать: каждый лист заполняется только с одной стороны;
  • сквозная нумерация документа;
  • все значения, цифровые и буквенные, заполняются печатными буквами;
  • суммы округляются до полного рубля без копеек;
  • исправления недопустимы;
  • пустые графы должны содержать прочерк;
  • сведения о доходах и расходах заполняются нарастающим итогом;
  • документ заверяется печатью компании и подписывается должностным лицом.

Сроки, в которые следует уложиться постоянному представительству при подаче декларации по прибыли иностранных юридических лиц за 1 квартал, — 28 календарных дней следующего за отчетным периодом месяца. Последующие квартальные декларации инспекция принимает:

  • за полугодие — до 28 июля;
  • за девять месяцев — до 28 октября;
  • по итогам года — до 28 марта следующего за отчетным периодом года.

Постоянное представительство вправе сдавать декларацию и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств

Когда у зарубежной фирмы функционирует более одного представительства, декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ потребуется подавать по каждому филиалу в отдельности. Представительство регистрируется в том регионе, где получает доходы от своей деятельности, ему присваивается КПП для привязки местонахождения к декларации по прибыли.

Законодательством установлен закрытый список вариантов, когда иностранная организация вправе вести учет прибыли, уплачивать налоги и декларировать доходы консолидированно:

  • когда основная деятельность охватывает все подразделения единым технологическим процессом;
  • если деятельность ведется в отношении месторождений морского углеводородного сырья, а каждый филиал последовательно выполняет цикл функций общего процесса.

Иностранная фирма сможет вести консолидированный учет при соблюдении обязательных условий:

  • ведение деятельности подтверждает обобщенный технологический процесс;
  • каждый филиал придерживается общей учетной политики;
  • имеется разрешение от органов ФНС России.

Если все правила соблюдаются, то организация вправе назначить один из филиалов официальным исполнителем, который осуществляет налоговый учет в целом по всем представительствам, и декларировать доходы по каждому региону, где располагается отделение.

Налог на прибыль уплачивается либо через представительство иностранной компании, либо налоговым агентом — российской организацией. При этом постоянное представительство иностранного бизнеса подчиняется российскому налоговому законодательству.

ссылка на источник

Источник: https://xn--80answ2db.xn--p1ai/?p=3424

Обязанности и налогообложение владельцев иностранных компаний в России

Налог на прибыль с продажи юридического лица иностранным гражданином

К нам часто обращаются читатели нашего портала с просьбой о закрытии оффшоров или переноса их в страны с которыми у России есть соглашение об автоматическом обмене налоговой информацией.

Налоговый Кодекс РФ (далее — НК РФ) был изменен относительно недавно и практики владения иностранными компаниями в нашей стране, в условиях автоматического обмена финансовой информацией, пока ещё очень мало.

Однако есть непонимание того, как это все работает и что должны делать управляющие и владельцы иностранных компаний, которые не хотят или не могут покинуть Россию в ближайшее время.

Проблема усугубляется тем, что все боятся оказаться в ситуации, когда необходимо будет платить налог на прибыль оффшоров, которая даже пока не была распределена. В этой статье мы хотели бы разобраться с основными вопросами, касающиеся иностранных компаний, управляемых из России.

Что такое контролируемая иностранная компания?

Согласно НК РФ, контролируемой иностранной компанией (далее — КИК) будет являться любая компания, зарегистрированная в любой форме за рубежом, но владельцы, управляющие или выгодоприобретатели которой являются налогоплательщиками (налоговыми резидентами) Российской Федерации.

Что здесь важно понимать, что под компанией понимается не только юридическое лицо но и юридические структуры без образования иностранного лица, как такового, т.е. ЮСБОИЛ. О чем конкретно идет речь? КИК может быть: партнерством, фондом, трастом, или любой иной формой коллективной деятельности.

Что значит контролируемая? Это значит, что российский налоговый резидент либо владеет более 25% акций данной компании в случае, если в составе акционеров больше нет резидентов РФ, либо более 10% в случае, если общий пакет акций или прав собственности находится у российских резидентов.

КИК будет также признан таковым, если осуществляется контроль любым способом за решением таких вопросов, как: 

  • распределение прибыли или доходов;
  • управлением имуществом иностранной компании:
  • распоряжение активами компании.

Таким образом лицом, контролирующим иностранную компанию могут быть признаны не только владельцы, но и управляющие лица: директора, управляющие банковскими счетами, ключевые менеджеры.

Обязанности лиц, контролирующих иностранные компании

Во-первых, необходимо уведомить налоговую службу по месту жительства о самом факте вашего участия в управлении иностранной компании. 

Это необходимо сделать в течение 90 дней после даты получения вами прав владения или управления КИК.

В дальнейшем, каждый год до 20 марта подавать уведомление о вашем участии или неучастии в КИК, если вы ранее таковым были.

Во-вторых, необходимо подавать финансовую отчетность о деятельности иностранной компании до 28 марта каждого года, следующего за годом, признанного годом распределения прибыли за предыдущий год. Это означает, что до 28 марта 2020 года вы должны были предоставить финансовую отчетность за деятельность КИК в 2018 году.

В третьих, в срок до 28 марта для контролируемых юридическим лицом КИК оплатить налог за прибыль КИК.

Для физических же лиц, необходимо подать декларацию НДФЛ-3, а также финансовую отчетность КИК до 30 апреля  и в срок до 15 июля оплатить НДФЛ со своей доли участия в прибыли КИК.

Все данные обязанности возникают лишь в случае, если прибыль КИК действительно есть и она подлежит налогообложению у контролирующих лиц в России, т.к. есть несколько условий освобождения от этого, которые мы рассмотрим ниже.

Что будет являться прибылью КИК в целях налогообложения в РФ?

Налогооблагаемой будет являться нераспределенная прибыль КИК за год, предшествующий году определения этой прибыли (то есть в 2020 году, нужно отчитываться за прибыль 2018 года).

Прибыль будет считаться по финансовой отчетности и/или аудиторскому заключению по каждой КИК в отдельности, принадлежащей контролирующему лицу.

К финансовой отчетности нужно приложить все документы, которые могут подтвердить правомерность определения прибыли (договора, банковские выписки, иные первичные документы).

Далее, необходимо вычесть дивиденды и распределенную прибыль, выплаченную участникам компании в году, предшествующего году подачи финансовой отчетности. 

После этого необходимо определить долю своего участия в нераспределенной прибыли и заплатить в вышеуказанные сроки налог на прибыль, если контролирующее лицо является юридическим лицом, или НДФЛ, если физическим.

Какие КИК освобождаются от налогообложения прибыли у владельцев и контролирующих лиц из России?

  1. Некоммерческие организации, которые по личному закону не распределяют полученную прибыль между участниками, а используют её в строго установленных целях.
  2. Все компании, зарегистрированные в Евразийском Экономическом союзе: Россия, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан.
  3. Компании, зарегистрированные в странах, где ставка налога на прибыль составляет не менее 75% от российской средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (т.е. выше 15%). 
  4. Компании, ведущие активную деятельность. Причем, пассивные доходы также могут быть получены, но не более чем в 20% от общей массы прибыли.

    Мы остановимся ниже подробно на том, что является пассивной прибылью.

  5. Холдинги и субхолдинги, занимающиеся активной деятельностью.
  6. Лицензированные банки и страховые компании.

     

  7. Эмитенты обращающихся на свободном рынке облигаций, либо организации, которым были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация.

  8. Компании, занятые в проектах по добыче полезных ископаемых на основании соглашений о разделе продукции, концессионных и лицензируемых соглашений, или иных соглашений (контрактов) на условиях риска. 
  9. КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.

Налоги КИК в России

Все иностранные компании, которые не относятся к вышеуказанному списку будут являться объектом для определения прибыли и налогообложения у их владельцев — налоговых резидентов России.

Здесь нужно отметить, что налогообложению будет подлежать прибыль только в той части, которой владеет российский налоговый резидент: 

  • если контролирующим лицом КИК является юридическое лицо, то нужно будет платить со своей доли прибыли 20% в качестве налога на прибыль от деятельности КИК;
  • если контролирующим лицом КИК является физическое лицо, то нужно будет платить со своей доли прибыли 13% (НДФЛ) в сроки, указанные выше. 

То есть по сути, речь идет о налогообложении компаний, которые занимаются пассивными видами деятельности на территории стран с налогообложением ниже 15% по налогу на прибыль.

Однако, из налогооблагаемой прибыли нужно вычесть также:

  • все виды выплаченных дивидендов;
  • все виды распределенной прибыли;
  • 10 млн рублей в пересчете по среднегодовому курсу ЦБ РФ за отчетный год.

Таким образом, если после всех вычетов, остается положительная сумма прибыли, то вся прибыль подлежит налогообложению у контролирующих лиц.

Прибыль будет определяться по финансовой отчетности КИК либо с проведением аудита, либо без оного, в зависимости от требований законодательства страны регистрации и принятой внутренней политикой данной компании. 

Вся отчетность должна быть подтверждена договорами, выписками с иностранных счетов и другой первичной документацией. Кроме того, вся отчетность должна быть переведена на русский язык. Особого требования по сертифицированному переводу — нет.

Пассивные доходы КИК, облагаемые налогами у контролирующих лиц в РФ:

1. Все виды распределения прибыли или имущества компаний (в том числе после банкротства или ликвидации), а также дивиденды, определенные или выплаченные.

2. Процентные доходы от долговых обязательств любого вида, включая облигации любого типа.

3. Доходы от использования прав на интеллектуальную собственность.

4. Прибыль от продажи ценных бумаг любого вида, в том числе от компаний, не являющихся юридическими лицами, а также паев инвестиционных фондов. 

5. Доходы от реализации или сдачи в аренду любого имущества (в том числе от лизинговой деятельности), за исключением следующих доходов:

  • от аренды и субаренды морских судов, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках; 
  • от предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.

6. Доходы и гонорары от бухгалтерских, консультационных, юридических, аудиторских, маркетинговых, рекламных, инжиниринговых услуг, а также по обработке информации, и проведения НИОКР.

7. Прибыль от услуг по предоставлению персонала.

8. Прочие доходы, аналогичные указанным выше.

Таким образом прибыль, полученная от данных видов деятельности, должна быть включена в налогооблагаемую базу владельцев в соответствии с их долей или количеством акций. Но, если полученная сумма менее эквивалента 10 млн. рублей, вычисленного по среднему курсу ЦБ РФ за отчетный год, то налоги контролирующими лицами — не платятся. Если же больше — то платятся.

Следует также заметить, что какого-то специального налога на деятельность КИК в России не существует. Но, есть доход физических лиц и прибыль юридических лиц, которые они имеют, от деятельности КИК, даже если она не распределена. 

Вот именно эта прибыль юридического или доход физического лица и будут облагаться соответствующими налогами по ставкам в 20 и 13%.

Ответственность лиц контролирующих КИК

Лица, контролирующие иностранные компании несут ответственность в 3-х случаях:

  1. За неуведомление налоговой инспекции о наличии у них КИК. Штраф за это нарушение устанавливается в размере 100 тыс. рублей.
  2. За непредоставление финансовой информации и аудиторского заключения о деятельности КИК, там где это необходимо. Штраф также 100 тыс. рублей.
  3. За неуплату налога с прибыли КИК в размере 20% от суммы неуплаты, но не менее 100 тыс. рублей.

ФНС России получает финансовую информацию в рамках автоматического обмена данными по стандарту CRS с более 80-ю странами. Поэтому, рано или поздно, информация о вашей иностранной компании будет расшифрована через финансовую отчетность других компаний, с которыми ваша КИК будет иметь дело. Поэтому не имеет смысла скрывать ваше участие в её деятельности.

С другой стороны, есть крупные страны, которые не осуществляют обмен данными по стандарту CRS с Россией. Например, США, Великобритания, Канада, Грузия, Турция, Черногория, Таиланд, острова Мэн, Джерси и Гернси.

В случае, если ваша компания может работать в пределах этих стран без связей с субъектами из России, то вашу информацию будет не возможно проверить автоматическим способом или вычислить налоговым органам из России.

Поэтому, это должно быть ваше решение о том, стоит ли доносить на самих себя. 

Мы можем лишь рекомендовать, что если вы не собираетесь уезжать из России на постоянное место жительство за границу, то будет полезно соблюдать все требования российского законодательства.

В случае же, если у вас есть планы на развитие вашего бизнеса за рубежом и переезд туда для большей эффективности, то лучше это сделать как можно быстрее, чтобы не возникало лишних обязательств.

Ведь если вы проведете более 183-х дней в году вне территории России, то вы перестаете быть налоговым резидентом этой страны и все требования, о которых идет речь в данной статье, к вам не относятся.

 

Что предлагаем мы?

  1. Анализ и оптимизацию существующей структуры вашего владения иностранной компанией, с целью уменьшения вашей отчетности и налогообложения в России. 
  2. Подготовка уведомления ФНИ о вашей контроле в иностранной компании.
  3. Помощь в собирании и предоставлении финансовой отчетности по КИК.
  4. Расчет налога на прибыль и НДФЛ по результатам деятельности КИК.
  5. Бухгалтерское и юридическое сопровождение деятельности вашей иностранной компании.

Предлагаем начать с бесплатной консультации, на которой наши специалисты сформируют вам наши возможности для решения персонально ваших проблем.

Запишитесь на неё, отправив короткое сообщение произвольной формы на email: info@offshore-pro.info, или связавшись с нашими экспертами любым удобным вам способом, указанным на этой странице. 

Гарантируем профессионализм и полную конфиденциальность полученной информации.

Данная информация может поступить к ним из нескольких источников, но основным будет автоматический обмен финансовой информацией с более чем 80 странами мира. Если ваша компанию ведет деятельность с любой из этих стран, то есть большая вероятность, что ваше участие будет рано или поздно раскрыто.

Кроме того, если ваш КИК будет проводить сделки с российскими налоговыми резидентами, то это также будет известно.
Не имеет смысла скрывать КИК, если вы работаете с этими странами.
Полезнее будет быстрее разобраться с тем, что вы должны сделать, чтобы платить как можно меньше налогов с деятельности вашей КИК.

А это вполне возможно в рамках действующего законодательства. 
Обращайтесь к профессионалам.

Во-первых, если годовая прибыль КИК менее эквивалента в 10 млн рублей, рассчитанного по среднегодовому курсу ЦБ РФ, то она освобождается от налога у контролирующего лица в России.

Во-вторых, если ваш КИК ведет активную деятельность, то есть занимается производственно-торговой или иной деятельностью, не считающейся пассивной, то вы также не будете платить налоги в России за свой КИК. Даже если ваша пассивная деятельность не занимает более 20% от общей прибыли КИК, то также налоги в РФ взиматься не будут.

В-третьих, если вы владеете менее 25% УК КИК или менее 10% в случае, если более 50% компании принадлежит россиянам, то вы также не будете платить налоги с деятельности КИК.

Если ваша доля более 25% или более 10% в компании, в которой доля российских резидентов более 50%, то вы должны будете в течение 90 дней после установления этого факта сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.
Далее ежегодно до 20 марта подтверждать свой статус, либо сообщить, что перестали быть владельцем КИК.

Вы также должны будете предоставлять ежегодно финансовую отчетность КИК в ФНИ, в срок до 28 марта — для юридических и до 30 апреля — для физических лиц.

Также, должны будете платить налоги за свою долю в прибыли КИК, по ставкам налога на прибыль для юридического или НДФЛ — для физического лица. 
Есть много исключений, позволяющих избежать налогообложения прибыли КИК. 

Источник: https://internationalwealth.info/offshore-tax/objazannosti-i-nalogooblozhenie-vladelcev-inostrannyh-kompanij-v-rossii/

Спроси у юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: